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開具原稅率發票的正确打開方式

時間: 2019-07-30 14:53:14 來源:   網友評論 0
  • 但是,老有小夥伴們在問,稅率調整後,增值稅發票要怎麼開?

2019年4月1日起,增值稅稅率進一步下降,原适用16%稅率的項目改按13%稅率征稅,原适用10%稅率的項目改按9%稅率征稅。2019年深化增值稅改革及配套措施是最直接、最有效、最公平的惠企措施,是今年減稅降費中的硬菜。但是,老有小夥伴們在問,稅率調整後,增值稅發票要怎麼開?


傳言1 2019年4月1日後,不能開具原稅率發票?


傳言2 2019年4月1日後發生的增值稅應稅銷售行為,可以按原稅率開具發票?


正确做法 按照納稅義務發生時間确定适用稅率開具發票。


怎麼樣,還是傻傻不清楚?小編梳理了目前常見的開具原稅率發票的幾種情形,大家一起來辨辨真僞。


情形1:稅率調整前已發生納稅義務已申報“未開具發票”本期補開原稅率發票


稅率調整前,納稅人已發生增值稅應稅銷售行為,并在申報表附表一“未開具發票”相關列次申報了應稅銷售額,本期需要補開增值稅發票的,應按照原适用稅率補開。補開當期申報時,按照申報表調整前後的對應關系,将原稅率發票數據分别填寫相關欄次,同時在申報表附表一“未開具發票”相關列次填寫相應負數進行沖減。


例如:A(一般納稅人)2018年12月已發生銷售業務确認收入,當月已申報未開票銷售收入,2019年4月開具發票時應按照原适用稅率開具。


情形2:對稅率調整前的應稅銷售情況進行納稅評估或自查補稅後補開原稅率發票


納稅人因納稅評估、自查等原因補繳稅率調整前少繳的增值稅稅款,對于查補的前期未申報的銷售額在本期補開增值稅發票的,應按照補繳稅款對應所屬期的原适用稅率補開。補開當期申報時,應将補開的原稅率發票數據分别填寫至申報表相關欄次,并在申報表附表一“未開具發票”相關列次填寫相應負數進行沖減。


例如:經納稅評估,發現B(一般納稅人)2018年6月存在少申報銷售收入情況,補繳稅款後B公司于2019年5月補開發票,應按照原适用稅率開具。


情形3:稅率調整前已按原适用稅率開具發票,發生銷售折讓、中止退回或者開票有誤等情形需要重新開具發票


納稅人在增值稅稅率調整前已開具發票并申報納稅,但因開票有誤或者發生退換貨,需要重新開具發票的,應當按照原稅率開具紅字發票,再補開原稅率藍字發票。納稅申報時,将原稅率的紅字、藍字發票數據分别填寫相關欄次。


例如:C(一般納稅人)2019年3月底發生增值稅銷售行為,當月開具增值稅專用發票尚未交付客戶,2019年4月發現發票開具有誤,應在增值稅發票管理系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》,按照原稅率開具紅字發票後,重新開具了原稅率的藍字發票,并按原稅率的紅字、藍字發票數據分别填寫申報表相關欄次。


情形4:稅率調整前已發生納稅義務但前期未申報,本期補開原稅率發票


稅率調整前,納稅人已發生增值稅應稅銷售行為但未如實申報納稅,稅率調整後自行補開了原稅率的增值稅發票,并按補開的原稅率發票數據直接分别填寫至申報表相關欄次。由于該部分銷售收入屬于前期未如實申報的銷售額,納稅人應先更正前期申報表,如涉及稅款調整的,需要補繳對應的稅款和滞納金,并相應更正本期的申報表。


例如D:一般納稅人),2019年6月對發生在所屬期2018年9月的收入開具原稅率發票,但前期并未申報未開票收入,應先更正所屬期2018年9月的申報,再在所屬期2019年6月申報表附表一“未開具發票”相關列次填寫相應負數進行沖減。


情形5:開具發票時錯誤适用稅率


納稅人因政策理解有誤或操作失誤,錯開具原稅率發票,将13%或9%稅率的業務錯開成16%、17%或11%或10%稅率發票,應在收回按原稅率開具增值稅發票的所有聯次并作廢或沖紅後,按照調整以後的稅率開具正确的增值稅發票。


例如F:一般納稅人)應購買方G要求,對于納稅義務發生時間為2019年4月的收入錯誤開具了原稅率發票。經稅務機關輔導,G公司認識到該部分原稅率發票屬于不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的發票,其進項稅額不得抵扣,于當月退回發票所有聯次,F公司作廢該部分錯誤開具的原稅率發票後,按照調整以後的稅率開具正确的增值稅發票。


總結語


納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在3月31日之前的,按照原适用稅率開具發票。如果未能在3月31日前及時開具發票的,應将該筆收入作為“未開具發票”銷售額在當期申報繳納增值稅,4月1日以後才可按原适用稅率補開增值稅發票。納稅人發生應稅銷售行為的納稅義務發生時間在4月1日之後的,按照調整以後的稅率開具發票,受票方納稅人不得拒絕接受按照調整以後的稅率開具的發票,不得要求銷售方按原适用稅率開具發票。


來源:廣東稅務、河北稅務

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