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不是每一張車票都可以抵扣!會計一定要記住這10個提醒!别看見車票就計入“差旅費”!

時間: 2019-08-07 15:37:53 來源:   網友評論 0
  • 車票抵扣增值稅,會計一定要記住這10個提醒!千萬别看到車票就計入了“差旅費”,别忘記抵扣也是有期限的!

車票抵扣增值稅,會計一定要記住這10個提醒!千萬别看到車票就計入了“差旅費”,别忘記抵扣也是有期限的!


車票抵扣增值稅

一定要記住這10個提醒!


提醒1:日期必須是2019年4月1日後取得的車票才可以抵扣,之前的車票不得抵扣增值稅。


提醒2:境内産生的符合條件的旅客運輸服務才可以抵扣,境外車票不得抵扣增值稅。


提醒3:隻有符合條件的本公司職工的車票才可以抵扣,非本公司員工産生的旅客運輸服務不可抵扣。


提醒4:老外在中國境内發生的符合條件的車票可以抵扣增值稅,但是境外的不可以抵扣。


提醒5:注明旅客身份信息的車票才可以抵扣,未注明旅客身份信息的不得抵扣。


提醒6:符合條件的車票抵扣方式是計算抵扣,而不是認證後抵扣,取得增值稅專用發票的車票才需要認證抵扣。


提醒7:航空運輸電子客票行程單上隻有票價+燃油附加費的金額可以抵扣,民航發展基金不作為計算進項稅額的基數。


提醒8:員工與經營相關出差的車票可以抵扣,但是休假探親以及外出旅遊等集體福利性質的車票不得抵扣增值稅。


提醒9:對于出租票、公交車票等普通發票不得計算抵扣。


提醒10:不是每一張車票都可以抵扣。

政策參考:根據财政部稅務總局海關總署公告2019年第39号《關于深化增值稅改革有關政策的公告》的相關政策規定:


六、納稅人購進國内旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定确定進項稅額:


1、取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額;


2、取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%


3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%


4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3

有的會計過于簡單粗暴

看到車票就計入了“差旅費”!


案列一:公司給客戶劉總報銷了來回飛機票2000元,不是“差旅費”!


應計入“業務招待費”。


注意:《企業所得稅法實施條例》第四十三條:企業發生的與生産經營活動有關的業務招待費支出,按照發生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。


案列二:公司的員工小劉春節回家探親,按照公司規定允許報銷來回飛機票2000元,不是“差旅費”!


應計入“福利費”。


注意:根據《企業所得稅法實施條例》第四十條規定,企業發生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除。


案列三:公司籌辦過程中由于辦理手續,财務部劉會計報銷車票2000元,不是“差旅費”!


應計入“開辦費”。


注意:《國家稅務總局關于企業所得稅若幹稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98号明确,新稅法中開辦費未明确列作長期待攤費用,企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除,也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理,但一經選定,不得改變。


案列四:公司的員工小劉外出進行崗位技能培訓,按照公司規定允許報銷來回飛機票2000元,不是“差旅費”!


應計入“職工教育經費”。


提醒:根據财政部、稅務總局《關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》(财稅[2018]51号)規定:“一、企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以後納稅年度結轉扣除。


案列五:公司給一名與公司經營無關人員報銷了車票2000元,不是“差旅費”!


應計入“其他”。


提醒:根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63号)第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。

車票允許抵扣增值稅,
抵扣期限你知道嗎?

1、看看抵扣期限的政策


1.《國家稅務總局關于進一步明确營改增有關征管問題的公告》(稅務總局公告2017年第11号):自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票,應自開具之日起360日内認證或登錄增值稅發票選擇确認平台進行确認,并在規定的納稅申報期内,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。


2.增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日内向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。


3.《交通運輸部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》(交通運輸部、稅務總局公告2017年第66号)規定:增值稅一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票後,應當自開具之日起360日内登錄本省(區、市)增值稅發票選擇确認平台,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。


2、車票是否有抵扣期限答案明确了


1.若是取得的是購買國内旅客運輸服務的增值稅專用發票,則應自開具之日起360日内認證或登錄增值稅發票選擇确認平台進行确認,并在規定的納稅申報期内,向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。


2.若是取得的是增值稅專用發票以外的車票,則沒有抵扣期限的規定,不受360天的限制。


3、勞務派遣來的工人的車票能否抵扣?

對于勞務派遣的用工形式,勞務派遣人員發生的旅客運輸費用,應由用工單位抵扣進項稅額,而不是勞務派遣單位抵扣。


也就是:誰用工、誰抵扣!


4、抵扣誤區不要有


1.抵扣不一定需要認證;


2.認證了不一定允許抵扣;


3.允許抵扣的不一定是專票;


4.專票不一定需要認證後才能抵扣;


5.當月認證不一定允許當月抵扣;


6.有稅率發票不一定讓抵扣;


7.無稅率發票不一定不讓抵扣。

 本文來源:郝老師說會計。财稅實務課堂整理發布

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